增值税税率16%→13%、10%→9%在4月1日开始执行?专票怎么开? -- 财经资讯 | 昆山会计培训网
  • 增值税税率16%→13%、10%→9%在4月1日开始执行?专票怎么开?
    发布时间: 2019/3/14 17:28:05   查看次数: 475 
    增值税税率16%→13%、10%→9%在4月1日开始执行?专票怎么开?

    19年中级会计师已开始网报啦~

    报名网址:“全国会计资格评价网”(http://kzp.mof.gov.cn)

    网报时间:3月10日——3月29日
    现场审核:3月25日——3月30日
    缴费时间:3月25日——3月31日

    报考事项详情:http://www.jietedu.com/news_embody.asp?j_id=4779(捷梯教育)
    详情可咨询捷梯教育华老师(15950162446微信同号)

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    2019年两会上的政府工作报告报告已经给出了清晰的政策动向:16%的税率降到13%,10%的税率降到9%,6%的税率保持不变。但目前大家最关心的一个问题是什么时候开始执行?

    增值税新税率执行时间到底会不会是4月1日呢?有网友说新税率4月1日执行,元小宝觉得略有仓促。

      不管什么时候施行,都是板上钉钉的事情,未来工作还是要提前做好准备才是,所以我们不妨假设(注意是假设):本次降税率统一在2019年4月1日起施行。

      1、2019年4月1日前后,开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间?
      无论是哪一种应税销售行为,纳税义务发生时间在2019年3月31日(含)之前的,按照原税率开票。纳税义务发生时间在2019年4月1日(含)之后的,按照新税率开票。
      增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期!
      有的同学说了,合同在2019年3月31日(含)之前签订的,按照原税率开票。合同在2019年4月1日(含)之后签订的,按照新税率开票。这个只要仔细看看增值税中关于纳税义务发生时间的规定,就知道是站不住脚的。
      涉及销售货物和劳务的,增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断;涉及销售服务、无形资产和不动产的,增值税纳税义务发生时间按照财税【2016】36号文附件1第四十五条等去判断。

      2、2019年4月1日以后,增值税新系统是否还可以开具出原税率16%和10%的发票?

      小宝认为系统仍然可以开出16%和10%的发票。
      比如对于2019年3月31日之前已经确定纳税义务时间的事项,因故在2019年4月1日以后开票,系统应当可以开出原税率的发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。
      增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。但是如果推迟开票且前期并未申报纳税,有暴露自己推迟申报的风险。这个问题需要提前解决。

      3、新系统是否会允许存续纳税人在2019年3月31日24点之前开具税率为13%和9%的新税率的发票?
      我们理解,新税率的发票不会允许提前开具,在目前系统开票状态下,系统应该会对新税率的开票节点做出限制,企图浑水摸鱼的企业,不要把税务机关当傻子。

      4、2019年4月1日前,存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率?
      我们理解,适用新税率是一个法定事项,不属于税收优惠事项或者特别处理事项,税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权,没有这种必要也没有这种可能。税务机关会主动升级系统*****,置入新税率。除非纳税人根本无法接通互联网。

    附:减税降费疑难问题50答,国家税务总局最新权威发布
      1.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局2019年4号公告)第五条规定“转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。”

      问:营改增一般纳税人转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的,在2019年12月31日前,是否可选择转登记为小规模纳税人?

      答:可选择转登记为小规模纳税人。

      2.问:2019年可选择转登记的纳税人范围是什么?

      答:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。2019年可选择转登记的纳税人,涵盖包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人。

      3.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局2019年4号公告)第十条规定,为了便利纳税人开具使用发票,已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人,在免税标准调整后,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票,同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述情况和销售额标准同步调整外,小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行。”

      问:住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人,自开专用发票的标准是否同步从月销售额超过3万元(季度销售额超过9万元)调整至月销售额超过10万元(季度销售额超过30元)?

      答:按照《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)规定,自2019年3月1日起,住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。

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